113年高考-中級會計學

甲公司上年度遞延所得稅資產科目餘額為$1,800,000，適用稅率為 20%，本年度及以後年度適 用稅率改為 17%。本年度公司對設備計提累計減損$6,000,000，但減損損失於報稅上不能減 除，而且亦不允許調整課稅基礎。上年度已經計提的備抵存貨跌價於本年度轉回$2,000,000， 存貨跌價損失於報稅上亦不能減除，也不允許調整課稅基礎。假設未來年度有足夠課稅所得 使遞延所得稅資產得以實現，則本年度遞延所得稅資產增加或減少之金額為何？

甲公司於 X2 年初給與 10 位員工各 10,000 股面額$10 之普通股，給與日每股股價為$72，增 資基準日為 X2 年 1 月 31 日，既得期間為 3 年，自 X5 年才可以轉讓該股票。在既得期間內 仍享有投票權及股利分配權，員工若於既得期間離職，應返還該股票，但無須返還已領取之 股利（包括現金股利及股票股利），該限制型股票於給與日之公允價值為$60。甲公司於 X3 年 6 月 1 日宣告於 7 月 15 日發放每股$3 現金股利及$1 股票股利，考慮除權息影響後，股票股 利之公允價值為每股$75。X2 年與 X3 年皆無員工離職，X2 年底甲公司估計將共有 2 位員工 於 X4 年底前離職，X3 年底甲公司則估計將共有 3 位員工於 X4 年底前離職，試問甲公司 X3 年度應認列之員工薪資費用是多少？

甲公司於 X3 年初以$1,100,000 發行可買回公司債，另加$12,000 交易成本，甲公司得自 X4 年 12 月 31 日起，以$1,000,000 另加應計利息買回該公司債，發行時嵌入式買回權資產之公 允價值為$50,000。公司認為買回權與公司債兩者之經濟特性及風險並未緊密關聯，因此單獨 認列嵌入式衍生工具，並對公司債採攤銷後成本法處理。試問甲公司 X3 年初發行此可買回 債券時屬於公司債負債組成部分之入帳金額為何？

X4 年 5 月 1 日甲公司經董事會決議關閉化學部門之營運，公司已提出詳細正式之重組計畫， 並對受影響之客戶與員工發布該計畫的主要內容，估計將發生之成本如下： ①部門設備之長期租賃合約尚未到期，公司估計若終止該合約需支付違約金$600,000，若繼 續承租，則後續租金折現值為$720,000。 ②因企業重組資遣部分員工之資遣費約$2,000,000。 ③公司評估停止化學部門後，總管理處分攤至其他部門之製造費用會增加$1,800,000。 ④公司委託人力銀行幫忙因企業重組而解散之員工介紹工作，估計支付之仲介費約$400,000。 ⑤有部分員工將會分派至其他部門，重新培訓員工之成本估計為$300,000。 ⑥公司估計將繼續使用之設備由化學部門移至其他部門之搬遷費約$250,000。 試問甲公司企業重組之負債準備金額為何？

甲公司於 X3 年初以$2,400,000 取得乙公司普通股股權 30%，並對乙公司有重大影響力。當 時乙公司普通股股東權益為$7,000,000，投資成本與取得股權淨值之差額係因乙公司機器設備 帳面金額低估所致，該設備剩餘耐用年限為 5 年。乙公司 X3 年度淨損$900,000，未發放股 利，且有客觀證據顯示該投資可能發生減損，經評估甲公司該筆對乙公司投資 X3 年底之可 回收金額為$1,980,000，則甲公司 X3 年度應認列投資減損損失為何？

甲公司於 X1 年底以$965,349 購入乙公司發行之四年期公司債，面額$1,000,000，票面利率 5%，每年底付息一次，發行當時市場利率為 6%，甲公司將該投資分類為按攤銷後成本衡量 之金融資產。X1 年底當日認列 12 個月預期信用損失$8,000，X2 年底乙公司發生財務困難， 預期剩餘期間每年只能收取利息$30,000，到期本金只能收回$800,000。若 X2 年底市場利率 為 7%，則甲公司 X2 年底應認列投資減損損失為何？ （P3, 6%= 2.67301; P3, 7%=2.62432; p3, 6%= 0.83962; p3, 7%= 0.81630）

甲公司於 X1 年 12 月 31 日開立票據一紙向乙銀行借款$1,000,000，票面利率 5%，每年年底 付息一次，X4 年 12 月 31 日到期，有效利率 5%。X2 年甲公司面臨財務危機，在支付 X2 年 利息$50,000 之後，向乙銀行申請債務協商。雙方於 X2 年 12 月 31 日同意到期本金降為 $900,000，利率降為 2%，到期日延長至 X5 年 12 月 31 日，每年年底支付利息。甲公司另支 付乙銀行協商費用$5,000。若債務整理當時有效利率為 4%，則 X2 年 12 月 31 日甲公司應認 列多少債務清償損益？（P3, 5%=2.72325；p3, 5%= 0.86384；P3, 4%= 2.77509；p3, 4%=0.88900）

甲工程公司於 X4 年 10 月初與客戶簽訂大樓翻新並安裝新電梯之合約，總價$8,000,000，該 合約承諾為隨時間逐步滿足之履約義務，預期合約總成本為$6,400,000，包括電梯成本 $2,400,000。甲公司未參與電梯之設計及製造，惟其以主理人身分購買該電梯。電梯已於 X4 年 12 月運至該場址，客戶已取得對該電梯之控制，但直至 X5 年 2 月才安裝。截至 X4 年 12 月 31 日其他已投入工程成本（不包括電梯成本）為$800,000，則甲公司 X4 年應認列之工程 損益是多少？

X4 年初甲公司有面額$10、4%之不可轉換特別股 50,000 股及面額$10 之 100,000 股普通股發 行流通在外，X4 年 1 月 1 日甲公司給與員工股票選擇權 30,000 股，員工於服務滿 3 年後， 每單位可按每股$30 認購普通股一股，給與日每單位員工股票選擇權之公允價值為$18。X5 年 7 月 1 日甲公司另發行認股證，股東可按每股$45 認購普通股 60,000 股，至 X5 年底尚未執 行。甲公司 X5 年淨利為$740,000，普通股 X5 年全年平均市價為$48，7 月 1 日至 12 月 31 日 之平均市價為$54，則 X5 年稀釋每股盈餘是多少？

甲公司於 X4 年 1 月 1 日將成本$3,000,000，累計折舊$1,000,000 之辦公大樓以$1,650,000 出 售給乙公司，旋即租回，租期 5 年，每年年底支付租金$300,000。然依照市場行情計算的合 理租金應為每年$400,000，甲公司知道租賃隱含利率為 6%，乙公司評估該租賃屬營業租賃。 試問有關甲公司 X4 年 1 月 1 日之會計處理何者正確？ （P5, 6%= 4.21236；p5, 6%= 0.74726）

甲公司於 X2 年 1 月 1 日購入一部機器設備，成本$700,000，耐用年限 7 年，殘值$28,000， 採年數合計法提列折舊，後續衡量採成本模式。X3 年底該機器設備有減損跡象，估計使用價 值為$288,000，公允價值減處分成本為$272,000，新估計剩餘耐用年限為 4 年，無殘值，並改 以直線法折舊。若 X4 年底機器設備之使用價值為$240,000，公允價值減處分成本為$234,000， 則甲公司 X4 年底應認列減損迴轉利益是多少？

甲公司於 X4 年初為建造廠房向銀行專案借款$8,000,000，期限 3 年，專案借款利率 6%，每 年 12 月 31 日支付利息，銀行於 X4 年 1 月 1 日即撥款$8,000,000 至甲公司的銀行存款帳戶。 甲公司於 X4 年 1 月 2 日投入工程支出$3,000,000，8 月 1 日再投入工程支出$5,000,000，未動 用之借款資金有存款利息 3%。試問甲公司 X4 年度應資本化之借款成本是多少？

甲公司將帳面金額$800,000，利率 3%之 6 年期放款組合之所有本金及利息以無追索權方式出 售給乙公司，取得等同於公允價值之現金$824,000。甲公司仍繼續負責向原放款客戶收款後 轉交給乙公司，預期未來將收取之服務成本之現值為$24,000，但提供該服務之足額補償之現 值為$64,000。試問甲公司出售該放款組合應認列之處分損益是多少？

甲公司以間接法編製現金流量表，X4 年相關資料如下：出售交易目的證券投資得款$50,000， 採權益法之長期股權投資收到股利$80,000，購買一部設備付款$250,000，發行公司債 $500,000，支付現金股利$56,000，交易目的證券投資評價利得$9,000。X4 年度折舊費用 $60,000，權益法認列投資收益$120,000，應收帳款淨額減少$66,000，應付帳款增加$58,000， 存貨增加$13,000。若 X4 年度淨利為$74,000，則甲公司 X4 年之營業活動現金流量最大可能 金額是多少？

甲公司於 X1 年 1 月 1 日購入房地產作為營運總部，土地成本$10,000,000，房屋成本 $45,000,000，房屋耐用年限 30 年，無殘值，採直線法折舊，甲公司對自用不動產採成本模式。 X10 年 12 月 31 日認列房屋減損損失$6,000,000，耐用年限及殘值估計不變。X11 年 12 月 31 日甲公司決定轉換營運總部房地用途，改為按公允價值模式衡量之投資性不動產。X11 年 12 月 31 日房屋公允價值$29,000,000，土地之公允價值$18,000,000，則甲公司將自用不動產轉換 為投資性不動產對 X11 年度其他綜合損益之影響為何？