113年記帳士考照-稅務相關法規概要

除因不可抗力或非歸責於納稅義務人之事由，得依法申請延期或分期繳納稅捐者外，對於逾法定期限 未繳納稅捐者應加徵滯納金之規定為何？

若因適用法令、認定事實、計算或其他原因之錯誤，且非歸責於政府機關，所致之溢繳稅款，納稅義 務人得自繳納之日起幾年內提出具體證明，申請退還？

為降低納稅義務人因強制執行發生不能恢復損害之可能，並兼顧納稅義務人權益，若納稅義務人對復 查決定之應納稅額繳納部分比例之稅額，並依法提起訴願者，得暫緩移送強制執行。該繳納比例依現 行稅捐稽徵法之規定為何？

稅捐稽徵法有關罰則之規定，下列敘述何者錯誤？

納稅義務人甲君於 108 年 5 月 21 日申報其 107 年度綜合所得稅，試問該案核課期間屆滿日為何？

承上題，國稅局在 111 年 1 月發現甲君有漏報所得情形，於 111 年 1 月 31 日送達核定通知書及繳款 書予甲君。甲君對本次補徵稅捐不服，在同年 2 月 9 日提起行政救濟，經行政法院於 113 年 6 月 10 日判決確定撤銷國稅局 111 年 1 月 31 日之核課處分，並請國稅局應另為處分。試問國稅局應在何日 之前應重新核定補徵稅捐並通知送達甲君，否則就不能再對甲君補徵其 107 年度綜合所得稅？

民眾接獲臺北市稅捐稽徵處所寄發的各類稅捐繳納通知文書有記載、計算錯誤或重複時，得如何處理？

依據稅捐稽徵法，有關納稅義務的規定，下列敘述何者錯誤？

若納稅義務人為非中華民國境內居住之個人，或在中華民國境內無固定營業場所之營利事業，下列各 種所得之扣繳率何者正確？

甲於 113 年 1 月 6 日因病往生，申報核定之遺產總額為 1 億元，全部為不動產，其中包含 3,000 萬元 的公共設施保留地 A 地；經核定應納遺產稅額為 300 萬元。繼承人乙於繳納期限前申請以 A 地抵繳 遺產稅，A 地乃 70 年被劃設為公共設施保留地，而甲於 80 年購買並登記過戶。A 地得申請抵繳遺產 稅的上限金額為？

自 107 年 1 月 1 日起，有關納稅義務人、配偶及其受扶養親屬所獲配公司、合作社及其他法人分配 87 年度或以後年度之股利或盈餘的課稅規定，下列敘述何者正確？

營利事業及其關係人直接或間接持有在中華民國境外低稅負國家或地區之關係企業股份或資本額合 計達 50%以上或對該關係企業具有重大影響力者，除符合相關規定免計入者外，應將該關係企業當年 度之盈餘，依法認列投資收益，計入當年度所得額課稅。上述所稱「低稅負國家或地區」，下列敘述 何者正確？

甲公司於 112 年 9 月 1 日正式開業，採曆年制會計年度；112 年度之課稅所得額為 10 萬元，請問甲 公司之 112 年度營利事業所得稅應如何處理？

總機構在中華民國境外之營利事業，如在中華民國境內經營國際運輸、承包營建工程、提供技術服務 或出租機器設備等業務，其成本費用分攤計算困難者，得向財政部申請核准，或由財政部核定，按其 在中華民國境內營業收入之特定比例計算為中華民國境內之營利事業所得額。該比例為 10%，適用下 列何者？

依據所得稅法，關於「非中華民國境內居住之個人」而有中華民國來源所得者的所得稅課徵，下列敘 述何者錯誤？

依據所得稅法，下列何者屬於列舉扣除額的項目？①災害損失 ②財產交易損失 ③長期照顧 ④房屋租金支出 ⑤自用住宅購屋借款利息 ⑥教育學費

依據所得稅法，有關營利事業所得稅的暫繳規定，下列敘述何者錯誤？

依據所得稅法，有關扣繳義務人給付各類所得所扣取稅款的處理，下列敘述何者錯誤？

甲君 112 年度的綜合所得淨額為 5,000,000 元，一般所得稅額為 1,200,000 元。甲君另有海外所得 5,000,000 元、受益人與要保人非屬同一人的人壽保險給付1,000,000 元、上市櫃股票交易所得 1,000,000 元、未上市櫃股票交易所得 1,500,000 元、申報綜合所得稅時減除的現金捐贈金額 500,000 元與非現 金捐贈金額 500,000 元。計算基本稅額的扣除金額經消費者物價指數調整為 6,700,000 元，試問甲君 112 年度應繳納的所得稅為何？

有關所得基本稅額的申報，下列敘述何者正確？①獨資或合夥組織之營利事業無須繳納基本稅額 ②個人只要有屬於應計入基本所得額項目的所得來源，就必須申報基本稅額 ③當年度綜合所得總額 未超過免稅額及標準扣除額之合計數，得免辦結算申報者，亦可免計算、申報及繳納基本稅額 ④個 人有屬於應計入基本所得額項目的所得來源，不一定就必須繳納基本稅額。基本稅額應先與一般所得 稅額作比較。如果一般所得稅額高於或等於基本稅額，則不必再繳納基本稅額

根據營利事業所得稅查核準則，有關折舊費用之提列，下列敘述何者錯誤？

根據營利事業所得稅查核準則有關捐贈認列費用之規定，下列敘述何者正確？

根據營利事業所得稅查核準則之規定，旅費支出，應提示詳載逐日前往地點、訪洽對象及內容等之出 差報告單及相關文件，足資證明與營業有關者，憑以認定；其未能提出者，應不予認定。其中有關搭 乘各種交通工具之交通費核銷憑證，下列何種情形准以經手人（即出差人）之證明為憑，核實認定？

我國現行營利事業所得稅查核準則，有關營利事業呆帳損失之列支以及備抵呆帳之提列，下列敘述何 者正確？

根據現行營利事業所得稅查核準則之規定，下列營利事業所繳納之稅捐，何者得列為當期之費用？

依據營利事業所得稅查核準則，下列何者應列為「非營業收入」？

依據營利事業所得稅查核準則，有關營利事業列報利息費用應注意事項，下列敘述何者錯誤？

依據營利事業所得稅查核準則，下列支出不屬於可核實認定的費用或損失？

依據營利事業所得稅查核準則，有關帳簿憑證的查核，下列敘述何者錯誤？

依據營利事業所得稅查核準則，有關收入的查核，下列敘述何者正確？

根據加值型及非加值型營業稅法之規定，下列何種情形非屬營業稅課徵範圍？

下列有關銷售貨物或勞務營業稅徵免之敘述，何者正確？

國內個人消費者透過網路向在我國境內無固定營業場所之線上訂房平台業者(境外電商)購買之訂房勞 務，有關該項勞務收入之營業稅規定，下列何者正確？

加值型營業人申報之當期營業稅額若為溢付稅額，原則上留抵次期之應納稅額，但若為下列何種情形 者，可由主管稽徵機關查明後退還之？

A 公司為加值型營業人，今年 9-10 月之內銷銷售額 2,000 萬元，外銷銷售額為 1,000 萬元（經海關出 口）；國內進貨 1,000 萬元，稅額 50 萬元（取得統一發票扣抵聯）；另購入固定資產 500 萬元，稅額 25 萬元（取得統一發票扣抵聯），以及支付國外專利權利金 500 萬元，專供經營應稅貨物或勞務之用。 請計算 A 公司今年 9-10 月申報之營業稅額若干？

根據加值型及非加值型營業稅法，下列何者免予繳納營業稅？

甲為兼營應稅及免稅銷售的營業人，113 年 9 月至 10 月購進貨物 1,200 萬元，支付進項稅額 60 萬元， 進項稅額中有 10 萬元是購進自用乘人小汽車，另有 20 萬元是對政府的捐獻。同期銷售應稅貨物 2,400 萬元，銷項稅額 120 萬元，銷售免稅貨物 1,600 萬元，其中 1,000 萬元為土地價額，故進項稅額不得 扣抵銷項稅額比例為 20%。試問甲營業人當期應納稅額為多少？

根據加值型及非加值型營業稅法與其施行細則，有關營業稅免稅與零稅率的敘述，下列敘述何者正 確？①零稅率表示銷售貨物或勞務所適用的營業稅率為零，由於銷項稅額為零，如有溢付稅額，得在 退稅限額內由主管稽徵機關查明後退還 ②免稅，在銷售階段免徵營業稅，但進項稅額不能扣抵或退 還 ③免稅等同於零稅率 ④保稅區營業人向課稅區營業人購買機器設備，適用零稅率

試問下列何種稅籍登記之事項變更，向主管稽徵機關申請變更登記前，無須先繳清稅款或提供擔保？ ①增加資本額 ②減少資本額 ③營業種類變更 ④營業人名稱變更 ⑤負責人變更

根據加值型及非加值型營業稅法，關於營業稅的課稅與減免範圍，下列敘述何者錯誤？

適用零稅率的營業人，得申請以每月為一期，於次月 15 日前，填具規定格式之申報書，檢附退抵稅 款及其他有關文件，向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額，但經核准後多久之內不得申 請變更？

營業人逾規定申報限期多久時間尚未申報銷售額，主管稽徵機關得依照查得之資料，核定其銷售額及 應納稅額並補徵？

營業人除依法免用統一發票者外，主管稽徵機關應核定其使用統一發票，由營業人向主管稽徵機關申 請核發統一發票購票證，加蓋統一發票專用章，以憑購用統一發票。但營業人有下列何種情形時，主 管稽徵機關應停止其購買統一發票？

根據我國統一發票使用辦法之規定，下列有關營業人開立統一發票之敘述，何者正確？

下列何者同時符合免徵營業稅與免用或免開統一發票？①計程車業 ②依法設立之免稅商店及離島 免稅購物商店 ③醫院、診所、療養院提供之醫療勞務、藥品、病房之住宿及膳食 ④未經加工之生 鮮農、林、漁、牧產物、副產物

下列財產移轉的情形，有關贈與稅徵免之敘述，何者錯誤？

有關遺產稅繳納之相關規定，下列敘述何者正確？

甲君於 113 年 8 月死亡，其為經常居住於中華民國境內的國民。依據遺產及贈與稅法的規定，下列何 者不計入甲君的遺產總額？①甲君自己發明的專利權，價值 300 萬元 ②甲君在國外的銀行存款 500 萬元 ③甲君於 106 年 10 月所繼承且已納遺產稅的財產 1,000 萬元 ④甲君 112 年 12 月贈與配偶現 金 100 萬元 ⑤甲君 112 年 12 月贈與姪女現金 100 萬元

下列何種情形須課徵贈與稅？①在請求權時效內無償免除債務 ②提出已支付價款確實證明的二親 等親屬間財產之買賣，且該已支付之價款非由出賣人貸與或提供擔保向他人借得 ③法人贈與給另一 法人 ④以顯著不相當之代價，讓與財產、免除或承擔債務

若國稅局核定遺產稅應納稅額 500 萬元，下列何種情形納稅義務人不可以申請以實物抵繳？