114年公務升等-稅務法規

臺灣甲公司向日本乙公司購買機器二台，乙公司總機構在中華民國境外，且在我國境內無固定營 業場所及營業代理人，乙公司指派員工 A 來臺指導機台安裝、試車及操作等工作，A 於 114 年 6 月 1 日來臺，同年 9 月 1 日返日，乙公司支付 A 薪資 80 萬元，下列何者正確？

依現行綜合所得稅申報基本生活費差額之規定，下列何者正確？①基本生活費總額計算時，必須 包括納稅人本人、配偶及所有申報扶養親屬的人數 ②比較扣除總額時，應包含免稅額、一般扣 除額（標準或列舉擇一）及特別扣除額，但不包括薪資特別扣除額與財產交易損失 ③若比較後 差額為負值，應仍列報 0 元差額於申報書內 ④差額扣除僅在基本生活費總額大於免稅額及相關 扣除額合計時，才得減除差額

趙先生為美國籍，114 年在臺停留未滿 183 日，屬非居住者。當年度曾贈與子女一筆臺灣不動產 （公告土地現值 200 萬元、房屋評定標準價格 150 萬元），並另以在臺存款贈與現金 100 萬元。 依遺產及贈與稅法規定，下列何者錯誤

中華民國境內之外國分公司，所分攤之國外總公司或區域總部管理費用，下列何者錯誤？

跨國企業 B 公司在開曼群島設立總公司，並於臺灣設有分公司。該分公司除經營境內業務外，亦 持有臺灣上市公司股票，於 113 年度獲配股利 5,000,000 元。請問該筆股利之課稅處理方式為何？

丙公司採曆年制，於 113 年 8 月 15 日開始營業，當年度營利事業所得額為 120,000 元。依現行所 得稅法規定，其 113 年度全年課稅所得額與應納營利事業所得稅額為何？

國內 A 大學聘請美國哈佛大學甲君來臺講座授課 14 天，給付授課鐘點費 20 萬元，下列何者 正確？

綜合所得稅扣繳暨免扣繳規定，下列何者錯誤？

甲公司為兼營應稅及免稅貨務之營業人，114 年7至8月開立三聯式統一發票應稅銷售額8,700,000 元（含出售固定資產 1,700,000 元），免稅銷售額 6,000,000 元（內含出售土地 3,000,000 元）；二聯 式統一發票應稅銷售額 2,100,000 元，免稅銷售額 500,000 元。本期銷貨退回及折讓資訊如下：取 得退回及折讓證明單部分應稅金額 300,000 元，免稅 100,000 元；註記於統一發票上備註欄部分 三聯式發票應稅金額 500,000 元，請問該公司申報當期不得扣抵比例為多少？

趙先生為國外線上平台（非居住者），撮合境外 A 供應商向我國自然人銷售線上串流服務，平台 代收價金並開立交易憑證。若該平台 114 年度銷售電子勞務予臺灣自然人之年銷售額為 80 萬元， 依最新跨境電商營業稅規定，下列何者正確？

甲公司為加值型營業稅之營業人，於 114 年 9 月辦理 7 至 8 月營業稅申報時，申報國內應稅銷售 額為 1,100 萬元，免稅銷售額為 500 萬元，另有外銷零稅率銷售額 400 萬元；該期因進貨及費用 支出所取得之進項稅額為 70 萬元，且上期尚有留抵進項稅額 2 萬元。試問：甲公司該期應納營 業稅額為若干元

下列關於加值型及非加值型營業稅的敘述，何者正確？

營業人違反下列那些規定，經通知限期補辦，屆期仍未改正或補辦，稽徵機關得按次處罰？①未 依規定申請稅籍登記 ②未依規定期限申報銷售額或統一發票明細表 ③境外電商代理人未依 規定期間代理申報繳納營業稅 ④開立統一發票，應記載未記載或為不實之記載 ⑤以網際網路 或其他電子方式開立、傳輸電子發票，未依規定時限或未據實上傳電子發票整合服務平台

李君為經常居住於中華民國境內的國民，90 年與甲女結婚，未約定夫妻財產制度。李君於 114 年 過世，死亡時遺留的財產總額為 3,500 萬元，均為婚後財產，另有房屋貸款 700 萬元。甲女財產 為 2,500 萬元（其中包括結婚前財產 800 萬元，以及李君死亡前 1 年贈與 200 萬元）。請依現行適 用規定計算配偶剩餘財產差額分配請求權扣除額為多少？

張先生於 106 年 5 月購買房地作為自住房屋，並於該處辦竣戶籍登記，持有至 114 年期間均未出 租或供營業使用。114 年 6 月出售該房地，交易所得淨額為 700 萬元。依房地合一新制規定，下 列何者錯誤？

張小姐於 114 年持有新竹縣都市計畫區內一筆土地，面積 500 平方公尺，公告地價為每平方公尺 20,000 元。該土地供自住使用，並符合自用住宅用地條件。新竹縣 114 年度累進起點地價為 100 萬元，且張小姐未申報地價。請問其 114 年度應納地價稅為多少？

李君於 112 年 3 月 18 日簽約出售土地售價 1,200 萬元，移轉現值為 670 萬元，按一般稅率核課並 繳納土地增值稅 45 萬元，112 年 5 月 12 日完成移轉登記。114 年 3 月 18 日簽約購置自用住宅土 地，114 年 5 月 20 日申報土地增值稅，移轉現值 690 萬元，核定土地增值稅 53 萬元，可申請退 回土地增值稅多少元？

關於土地增值稅自用住宅用地優惠稅率之規定，下列何者正確？

甲以其房屋與乙之股票交換，下列何者正確？

依所得稅法規定，夫妻選擇各類所得分開計稅時，下列何者可於個人部分扣除？①免稅額 ②薪 資所得特別扣除額 ③一般扣除額 ④財產交易損失扣除額 ⑤儲蓄投資特別扣除額

甲公司欠繳營業稅 500 萬元，稅捐稽徵機關依法移送強制執行。查該公司在繳納期間內已解散， 但其清算人未盡清算責任，依現行稅捐稽徵法規定，下列何者正確？

依所得稅法施行細則規定，有關申報義務、核課程序及不可抗力事由之處理，下列何者錯誤？

甲因投資失利，財務狀況不佳，積欠 A 屋房貸遭法拍，拍定價為 1,280 萬元，其他資訊如下： ①該屋土地增值稅 80 萬元 ②契稅 5 萬元 ③銀行抵押貸款 880 萬元 ④強制執行費用 13 萬元 ⑤該屋欠繳房屋稅 3 萬元 ⑥欠繳房屋稅之滯納金及罰鍰 9,800 元。依稅捐稽徵法規定之清償順 序為何？

依照稅捐稽徵法有關滯納金的最新規定，下列何者正確？

依據財政收支劃分法的最新規定，下列何者最符合現行制度？