111年高等考試-中級會計學

若所得稅率為 20%，且甲公司報稅時皆一貫採用先進先出法，則 X4 年初存貨計價方法變動之影響何者正確？

甲公司於 X2 年初按公允價值$1,000,000 將一部機器出售給乙公司，該機器原始成本 $3,200,000，已提列累計折舊$2,000,000。甲公司旋即簽約租回，租期 5年，每年 1 月 1 日支 付租金$208,000，租期屆滿時機器需歸還乙公司，估計租期屆滿時殘值為$20,000，全數由甲公司保證，甲公司預期租期屆滿時機器之價值為$180,000。乙公司之租賃隱含利率為 7%，且為甲公司所知。若甲公司對該機器之移轉符合銷售之規定，則甲公司 X2 年初應認列處分機器(損)益為何？（5 期，7%，普通年金現值= 4.10020，複利現值= 0.71299；4 期，7%，普通 年金現值=3.38721，複利現值=0.76290）

X2 年初甲公司之確定給付義務現值為$1,500,000，計畫資產公允價值為$1,200,000。X2 年度有關該確定給付計畫之相關資料如下：當期服務成本$300,000、計畫資產報酬$375,000、折現率 10%。甲公司於 X2 年期末提撥現金$750,000，並經評估得知該福利計畫之期末資產上限為 $300,000，則甲公司 X2 年應認列之其他綜合損益是多少？

甲公司於 X1 年初以$1,000,000 取得廠房，估計耐用年限 10 年，無殘值，會計上及報稅上均採直線法折舊，但報稅上按 5 年計提折舊。X5 年初，廠房重估價為公允價值$1,050,000，耐用年限及殘值不變。甲公司將重估增值之其他權益分年隨折舊比例轉入保留盈餘，公司適用所得稅率為 20%。若該廠房預期透過繼續使用而回收，則甲公司 X5 年度有關遞延所得稅之敘述何者正確？

甲公司 X2 年初流通在外普通股股數為 200,000 股，X2 年初有認股權 30,000 單位流通在外， 每單位得按$40 認購普通股 1 股，5 月 1 日已認購 18,000 股，其餘 12,000 單位至 X2 年底仍未執行。此外，X2 年初公司有面額$1,000,000，票面利率 4%之可轉換公司債，其中負債組成部分之原始有效利率亦為 4%，每$100,000 面額可轉換成普通股 10,000 股，X2 年 9 月 1 日有 $600,000 可轉換公司債轉換成普通股 60,000 股，其餘債券至年底仍流通在外。甲公司普通股 X2 年 1 月 1 日至 4 月 30 日平均股價為$50，全年平均股價為$60。已知 X2 年稅後淨利為 $793,000，所得稅率為 20%，假設該可轉換公司債轉換為普通股對每股盈餘具稀釋效果，則計算稀釋每股盈餘時分母應是多少？

甲公司於 X2 年 1 月 1 日以$1,200,000 之價格發行面額$1,000,000，票面利率 10%，5 年期之可轉換公司債，每年 12 月 31 日付息。該公司債可轉換成面額$10 之普通股 120,000 股，發行當時市場上相同條件之不附轉換權公司債之市場利率為 8%。若甲公司於 X5 年 1 月 1 日由公 開市場以$1,295,000 之價格買回可轉換公司債，該日公司債組成部分之帳面價值為 $1,035,661，公允價值為$1,075,000，則買回公司債之會計處理何者正確？（8%，5 期，普通 年金現值=3.99271，複利現值=0.68058；10%，5 期，普通年金現值=3.79079，複利現值=0.62092）

甲公司於 X2 年初以$1,100,000，另加$12,000 交易成本，發行 4 年期之可買回公司債，面額 $1,000,000，票面利率 5%，每年 12 月 31 日付息。甲公司得自 X3 年 12 月 31 日起，按面額 110 另加應計利息買回該公司債，發行時該買回權資產之公允價值經評估為$50,000。公司認 為買回權與公司債兩者之經濟特性及風險並未緊密關聯，因此單獨認列嵌入式衍生工具。甲公司對公司債採攤銷後成本處理，則 X2 年初發行此可買回債券時公司債之入帳金額為何？

甲公司於 X2 年初以$20,000,000 購入一棟商辦大樓，作為出租之用以賺取租金，估計耐用年 限 40 年，無殘值。該商辦大樓分類為投資性不動產，甲公司對投資性不動產採公允價值模式 衡量。X6 年初因商辦大樓電梯頻頻故障，決定將大樓電梯更換，換裝新電梯之成本共 $5,000,000。若舊電梯被重置時之公允價值為$800,000，X6 年初及 X6 年底該商辦大樓公允價值分別為$19,500,000 及$24,000,000，則甲公司有關該投資性不動產相關會計處理對 X6 年度 損益之影響為何？

甲公司於 X2 年 7 月 1 日以$600,000 購入乙公司普通股，分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之股票投資，X2 年底該投資之公允價值為$720,000。X3 年 9 月 1 日甲公司以$400,000 出售半數的乙公司普通股，X3 年底未出售之乙公司普通股公允價值為$460,000，則甲公司該股票投資對 X3 年度稅前其他綜合損益之影響為何？

甲公司於 X2 年初以$1,000,000 購入乙公司發行之公司債，面額$1,000,000，票面利率與市場利率均為 4%，每年 12 月 31 日付息，X4 年 12 月 31 日到期，甲公司將該投資分類為按攤銷 後成本衡量之債券投資。X2 年底甲公司判斷自原始認列後信用風險已顯著增加，該公司估計存續期間預期信用損失為$120,000。X3 年初乙公司因經營不善發生財務困難，遂與甲公司協商，甲公司同意修改該公司債之合約現金流量，將公司債到期可回收之本金降為$800,000，且剩餘期間每期僅能收回利息$32,000，X3 年初修改合約當時市場利率為 5%。X3 年 12 月 31 日甲公司收到公司債利息$32,000，X3 年底甲公司判定投資乙公司之公司債非屬信用減損金融資產，但信用風險相較於原始認列時之信用風險仍顯著增加，估計存續期間預期信用損失為$144,000。試問甲公司 X3 年有關公司債投資之會計處理下列何者正確？（2 期，4%，普通 年金現值=1.88609，複利現值=0.92456；2 期，5%，普通年金現值=1.85941，複利現值=0.90703）

甲公司於 X2 年初購入一機器設備，成本$2,000,000，耐用年限 8 年，殘值$80,000，採直線法 提列折舊，後續衡量採成本模式。X5 年底該機器設備有減損跡象，估計使用價值為$1,000,000， 公允價值減處分成本為$960,000，耐用年限及殘值不變。X6 年底機器設備之使用價值為 $900,000，公允價值減處分成本為$840,000，則 X6 年底應認列減損迴轉利益為何？

甲公司於 X2 年 12 月 31 日向乙銀行辦理專案借款$5,000,000 準備擴建廠房，利率 10%，每年年底付息一次，借款三年後到期。X3 年甲公司工程相關支出如下：⑴1 月 1 日支付$2,000,000，⑵7 月 1 日支付$5,000,000，⑶10 月 1 日支付$3,000,000。甲公司帳上有負擔利息之負債為： ⑴10 年期，12%公司債$6,000,000，每年付息一次，X10 年 12 月 31 日到期。 ⑵8 年期，8%應付票據$4,000,000，每年付息一次，X6 年 12 月 31 日到期。 若未動用之專案借款存款利率為 4%，則甲公司 X3 年應資本化之借款成本金額為何？

甲公司於 X2 年 10 月 1 日出售帳面金額$600,000 的應收帳款給乙銀行，該應收帳款於 6 個月內可收現完畢，甲公司保證如帳款無法收回，在$360,000 的損失範圍內由甲公司補償乙銀行。 乙銀行負責向客戶收款，故未產生服務資產或服務負債，乙銀行並收取應收帳款總額 3%作為 手續費，甲公司共獲得現金$582,000。已知保證負債之公允價值為$15,000，且乙銀行不得轉售該應收帳款，甲公司於 X2 年底評估該應收帳款並無未能收回之金額，則甲公司有關該應收帳款之移轉對 X2 年度淨利之影響為何？

已知甲公司 X2 年度銷貨成本（含存貨跌價損失）為$3,300,000，則甲公司 X2 年度支付供應商貨款是多少？

請問下列有關此資產交換的敘述，何者錯誤？

乙公司在 X2 年 2 月有關存貨的資訊，包含：期初存貨$200,000，進貨$600,000，銷貨 $1,052,000，銷貨退回$36,000，進貨運費$12,000。由於 2 月底，公司的倉儲中心發生火災，後清查完好無損的存貨，其成本為$7,800。假定乙公司的成本加成率為 50%，請使用毛利率法，估算此次火災所損壞的存貨之成本為：

甲公司於 X8 年 6 月 1 日銷售一批商品，並收到顧客開立的 3 個月到期的票據（面額$360,000， 票面利率 6%）。不過同年 8 月 1 日，公司臨時需要一筆資金，所以將該應收票據向某金融機構進行貼現，機構要求的貼現利率為 8%。下列為甲公司對此應收票據貼現有關會計分錄的敘述，請問何者正確？

甲公司於 X5 年 12 月 31 日為了擴充生產線，向乙公司購買一批生產設備，該設備的公允價值為$6,000,000。不過甲公司目前資金不是很充裕，故經乙公司同意，以發行 6 年期分期清償、面額$6,000,000、票面利率為 8%的票據作遞延支付。在原始有效利率為 8%的情況下，甲公司在往後 6 年的 12 月 31 日均需支付$1,297,892。請問在 X7 年 12 月 31 日，甲公司付款後，該應付票據的帳面金額為何？

甲農場於 X2 年底收成芒果 500 公斤，同日又以市價$60,000 自市場購入與所收成芒果同品種同等級之芒果 500 公斤，並另支付將芒果從市場運回之必要運費$6,000。若收成之芒果出售 時相關運費為$6,000、出售成本為$1,500，且該 1,000 公斤芒果經評估並無減損發生，則 X2 年底該 1,000 公斤芒果之帳面金額為何？