111年地方特考三等-會計學

甲公司於 X1 年 1 月 1 日以現金購入機器設備一台，總成本為$800,000。該機器設備預計使用 5 年，採用年數合計法提列折舊，估計殘值為$200,000。X3 年初對該機器設備投入了重大改良支出$250,000，該支出使機器設備之使用年限延長 3 年，估計殘值減至$90,000，且自 X3 年 起改採用直線法提列折舊。X4 年 1 月 1 日甲公司以該機器設備交換乙公司的機器設備一台 （成本$700,000，已提列累計折舊$130,000，公允價值為$560,000），X4 年 1 月 1 日甲公司該原有未換出之機器設備其公允價值為$560,000。若此資產交換具有商業實質，甲公司 X4 年 1 月 1 日應認列多少處分資產利益或損失？

承上題，若此資產交換不具有商業實質，其餘條件皆不變，則甲公司 X4 年 1 月 1 日應認列 換入機器設備之金額為多少？

甲公司於 X1 年 1 月 1 日以現金購買乙公司發行之 5年期公司債（不考慮交易成本），此公司債之面額為$500,000，票面年利率為 5%，有效年利率為 7%，乙公司於每年 12 月 31 日支付利息。甲公司將該公司債分類為「透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資」，溢價或折價攤銷採用利息法（有效利率法），上述公司債在 X1 年 12 月 31 日之市價為$480,000。 則 X1 年底應認列「其他權益－透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資未實現評價損益」為多少金額？（註：P5,5%=4.32948，P5,7%=4.10020；p5,5%=0.78353，p5,7%=0.71299）

承上題，若甲公司於 X2 年 1 月 1 日以市價$240,000 出售半數公司債投資（不考慮預期信用損失及交易成本）。則 X2 年底應認列「透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資評價調整」為多少金額？

丙公司發生財務困難並於 X1 年 12 月 31 日進行債務整理，其中積欠甲公司$2,000,000 之應 付票據債務（到期日為 X2 年 3 月 31 日），另積欠利息$180,000。與債權人甲公司之債務協商 為（假設不考慮所得稅）：甲公司同意丙公司免除其積欠利息並以發行普通股 200,000 股、另 加上成本為$350,000 的機器一台（帳面金額與公允價值皆為$200,000）來抵債。若普通股每 股面額$10，公允價值每股$6，股票相關發行成本$80,000。則針對甲公司之債務協商，丙公司 X1 年 12 月 31 日之分錄應認列：

承上題，丙公司積欠乙公司$3,000,000 之應付票據債務（到期日為 X2 年 4 月 30 日），另積欠利 息$250,000。丙公司與債權人乙公司之債務協商為（假設不考慮所得稅）：乙公司同意丙公司免 除其積欠利息並以發行普通股 300,000 股、另加上成本為$800,000 的車輛一部（帳面金額為 $250,000、公允價值為$220,000）來抵債。若普通股每股面額$10，公允價值每股$6，股票相關發 行成本$120,000。則針對乙公司之債務協商，丙公司 X1 年 12 月 31 日之分錄應認列：

承租人甲公司與出租人乙公司於 110 年底達成設備之租賃協議，此協議符合國際財務報導準 則第 16 號（IFRS 16）租賃合約之規定。自 111 年 1 月 1 日起，租期 4 年，每年 12 月 31 日 依市場行情支付租金$120,000，租期屆滿設備應返還乙公司。乙公司估計租期屆滿殘值為 $50,000，要求甲公司保證殘值為$30,000，甲公司估計殘值保證下之預期支付金額為$10,000， 試問，承租人甲公司在計算租賃負債時，其中保證殘值之值應使用：

若丙公司 111 年度之銷貨淨額$500,000，可供銷售商品成本$800,000，過去存貨毛利率以銷貨 成本為基礎所計算為 25%，試以銷貨為基礎之毛利率計算期末存貨，則丙公司 111 年底期末 存貨應為若干？

金融負債得指定為透過損益按公允價值衡量，則此金融負債若因信用風險變動所造成之公允 價值變動，在不會引發或加劇會計配比不當時，此金融負債之公允價值變動應：

甲公司於 X1 年 12 月 31 日流動資產包括：現金及約當現金金額為 A、應收帳款$200,000、存 貨$60,000 及預付費用$30,000，流動負債金額為 B。若流動比率為 3.6，速動比率為 2.7，則 A ＋B 等於多少？

甲公司於 110 年初給與 20 位員工各 600 股認股權，給與條件要求員工必須繼續服務滿 3 年 方能取得認股權，甲公司給與當日的股價為$40，認股權之認購價格為每股$50，每一認股權 之公允價值為$15。認股權於 114 年底到期，在 110 年底時，考慮未來離職率後，甲公司估計 有 3 位員工將於 112 年底前離職，到 111 年底時，考慮未來離職率後，甲公司重新估計有 4 位員工將於 112 年底前離職，則甲公司 111 年應認列薪資費用：

丁公司採定期盤存制處理存貨問題，丁公司 110 年底有一筆賒購的在途進貨$30,000，條件為 起運點交貨，丁公司因尚未接獲該貨，致 110 年底盤點未包含此筆進貨，110 年相關進貨分 錄亦未認列，丁公司於 111 年才認列進貨分錄。若原列 110 年之淨利$180,000，帳列 111 年淨 利$160,000，試求丁公司 111 年正確淨利金額為何？

下列四個選項中，依據國際會計準則第 1 號（IAS 1）財務報表之表達，於先前認列於其他綜 合損益之項目金額，後續不應重分類至損益者為何者？

甲公司於 X1 年 1 月 1 日以$180,000,000 購入一棟商辦大樓，並另支付仲介費及其他相關交 易成本共$20,000,000。預定透過出租方式來賺取租金收入，甲公司將該商辦大樓分類為投資 性不動產。經評估該商辦大樓可使用 40 年，無殘值，採用直線法提列折舊。X1 年 12 月 31 日，該商辦大樓之公允價值為$220,000,000，X1 年租金收入為$15,000,000。X2 年 12 月 31 日， 該商辦大樓之公允價值為$250,000,000，X2 年租金收入為$20,000,000。若甲公司採成本模式 衡量投資性不動產，若不考慮所得稅影響，則 X2 年底之分錄應認列：

承上題，若甲公司採公允價值模式衡量投資性不動產，若不考慮所得稅影響，則 X2 年底之 分錄應認列：

乙公司 X1 年度的期初總資產為$10,000,000，期初股東權益為$7,000,000；期末總資產為 $12,000,000，期末股東權益為$8,000,000，X1 年度利息費用為$2,000,000，所得稅率為 20%， 總資產報酬率為 5（500%），則下列敘述何者正確？

甲公司給與其 10 位業務部門員工每人每年有 20 天的累積帶薪休假，此 10 位員工之平均日 薪為$2,000，甲公司預估會有 95%之休假將在 X1 年度被行使，截至 X1 年 3 月 31 日止共有 35 天之休假實際發生，如表達在該公司於 X1 年第一季之資產負債表，則應認列多少應付休 假給付負債？

甲公司自 X1 年初開始營業，採用先進先出法來計算存貨成本，X2 年間甲公司決定改採以加 權平均法來計算存貨成本。已知在先進先出法下，X1 年及 X2 年之淨利分別為$4,000,000 及 $5,000,000。X1 年與 X2 年期末存貨資料如下：X1 年底，先進先出法$2,000,000、加權平均法 $1,850,000；X2 年底，先進先出法$2,800,000、加權平均法$2,630,000。若不考慮所得稅，則 甲公司 X2 年之淨利應為何？

甲公司 X1 年稅前淨利為$9,800,000，會計帳上以直線法提列折舊費用$600,000，報稅則以年 數合計法提列折舊費用$780,000，若無其他差異項目，所得稅率為 20%，則甲公司 X1 年當期 所得稅負債應為：

甲公司 X1 年初買入乙公司 25%的普通股股權（具有實質影響力），X1 年底該投資帳戶餘額 為$8,500,000，若乙公司 X1 年度淨利為$10,000,000，支付現金股利$1,000,000，假設投資成 本與取得股權淨值間並無差異，則甲公司於X1年初購買乙公司普通股股權之投資成本為何？

甲公司自 X1 年初開始營業，有關分期付款銷貨之處理，會計帳上於銷貨時立即認列收入， 報稅則須等到收現時才認列收入。X1 年底帳列應收分期帳款為$5,000,000，銷貨毛利率為 35%，所得稅率為 20%，且無其他暫時性差異，則甲公司 X1 年底資產負債表應認列多少遞延 所得稅負債？

甲公司出售 1,000 個商品給客戶（單位售價$100）。在移轉 300 個商品之後，雙方修改合約， 甲公司將增加移轉 500 個給客戶（單位售價$52，此售價未能反映單獨售價），此協議符合國 際財務報導準則第 15 號（IFRS 15）客戶合約之相關規定，則新合約之單位售價為若干？

若前述買回權在帳上應與主合約分離，則甲公司於 111 年底發行可買回可轉換公司債之分錄中，應付公司債的衡量金額為若干？

甲公司 111 年 7 月 1 日曾將與客戶的應收帳款$100,000，以有限追索權方式出售給銀行，並保證 移轉的應收帳款最少可收現 80%，3 個月內可收現完畢，銀行負責向客戶收款，同時不得轉售該 應收帳款。銀行向甲公司收取應收帳款總額 2%作為手續費，甲公司獲得現金$98,000，保證負債 的公允價值為$6,000。根據國際財務報導準則第 9 號（IFRS 9）金融工具之金融資產除列規定， 甲公司 111 年 7 月 1 日之上述交易中，應認列的除列損失為多少？

甲公司近幾年來營運情況穩定均能維持 30%的銷貨毛利率，但今年（111 年）因同業砍價競 爭，與前幾年比較，售價平均降幅 8%，但成本卻上漲 3%。假設 111 年各商品之成本及售價 均同步升降且銷貨組合不變，則甲公司 111 年銷貨毛利率估計為多少？