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112年高等考試-審計學

112年高等考試-審計學三等112 年120 分鐘25 題50 分
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試題 1
下列何者係屬審計準則委員會所發布規範會計師服務案件準則總綱所稱之直接案件？①編製永續發展報告並出具意見 ②永續發展報告作第三方確信 ③會計師代編服務
  1. A僅①
    尚無統計
  2. B僅②
    尚無統計
  3. C僅③
    尚無統計
  4. D①②③
    尚無統計

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A

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試題 2

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下列何者係屬會計師可於查核報告中納入強調事項段之情況？

① 對財務報表具重大影響之新會計準則之提前適用

②對以前年度財務報表所表示之意見已予更新，且與前期所表示者不同

③對受查者財務狀況或財務績效具重大影響之災害

④重大訴訟或監管措施未來結果之不確定性

  1. A僅①②
    尚無統計
  2. B僅③④
    尚無統計
  3. C僅①②④
    尚無統計
  4. D僅①③④
    尚無統計

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D

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試題 3
依據品質管理準則1號「會計師事務所之品質管理」，下列何者並非屬於會計師事務所品質管理制度之八項組成要素？
  1. A資源
    尚無統計
  2. B品質目標
    尚無統計
  3. C資訊及溝通
    尚無統計
  4. D治理及領導階層
    尚無統計

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B

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試題 4
管理階層於財務報表附註後揭露有關該公司於全球各區域廣告支出的明細，以提供財務報表使用者額外的分析。會計師對該資訊的處理方式，下列何者並不適當？
  1. A會計師應要求管理階層標示該資訊未經查核
    尚無統計
  2. B會計師應評估該等補充資訊之表達方式是否能使其與經查核之財務報表明確區分。若未能明確區分，應要求管理階層變更該等補充資訊之表達方式
    尚無統計
  3. C應對該資訊進行查核，查核意見應涵蓋該資訊
    尚無統計
  4. D會計師應閱讀該資訊，確認是否與財務報表之資訊一致
    尚無統計

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C

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試題 5
依審計準則570號規定，查核人員於風險評估時辨認出受查者存有繼續經營能力可能產生重大疑慮之事件或情況，下列敘述何者錯誤？
  1. A查核人員判斷受查者管理階層採用繼續經營會計基礎編製財務報表係屬不適當時，應表示「否定意見」
    尚無統計
  2. B查核人員判斷管理階層並無意圖清算或停止營業，或除清算或停業外別無實際可行之方案，惟有繼續經營之能力可能產生重大疑慮之事件或情況仍存有重大不確定性，且其財務報表已作適當揭露，會計師應於查核報告中納入「繼續經營有關之重大不確定性」段
    尚無統計
  3. C查核人員判斷受查者管理階層採用繼續經營會計基礎編製財務報表係屬適當，惟有繼續經營之能力可能產生重大疑慮之事件或情況仍存有重大不確定性，且其財務報表未作適當揭露，會計師可能因此表示「保留意見」或「否定意見」
    尚無統計
  4. D管理階層對繼續經營能力評估僅6個月（自財務報導結束日起算），並拒絕查核人員延伸評估之要求，會計師可表示「保留意見」或「否定意見」
    尚無統計

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D

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試題 6
有關查核人員評估不實表達對財務報表之影響，下列敘述何者錯誤？
  1. A未更正不實表達不包含顯然微小之不實表達
    尚無統計
  2. B查核人員於評估不實表達對財務報表之影響前，不得修正規劃階段決定之重大性
    尚無統計
  3. C即使分類之不實表達超過用以評估其他不實表達之重大性，查核人員仍可能作出就財務報表整體而言該項分類之不實表達非屬重大之結論
    尚無統計
  4. D應考量以前期間不重大未更正不實表達之累計數對當期財務報表之影響
    尚無統計

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B

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試題 7
有關查核人員就查核財務報表時所辨認之內部控制缺失與治理單位及管理階層溝通之敘述，下列何者正確？
  1. A查核人員依其專業判斷認為以口頭與治理單位溝通內部控制顯著缺失並不適當時，應以書面為之
    尚無統計
  2. B影響相同科目餘額、揭露、攸關聲明之控制或內部控制組成要素存有多項缺失不足以構成顯著缺失
    尚無統計
  3. C以往查核曾與治理單位及管理階層溝通之內部控制顯著缺失未經改正，查核人員詢問管理階層該等缺失尚未改正之原因獲合理之解釋，則無須於當期重複溝通
    尚無統計
  4. D查核人員於解釋內部控制顯著缺失之潛在影響時無須予以量化
    尚無統計

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D

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試題 8

閱讀題文

查核人員於查核規劃階段使用分析性程序的主要目的為何？

①協助評估受查者繼續經營能力

②協助查核人員瞭解受查者之產業及其環境

③辨認並評估可能的重大不實表達風險

④減少詳細的測試

  1. A僅①②
    尚無統計
  2. B僅②③
    尚無統計
  3. C僅③④
    尚無統計
  4. D僅①②③
    尚無統計

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B

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試題 9
查核人員為因應管理階層踰越控制之風險，下列何者並非必要的查核程序？
  1. A測試會計分錄及編製財務報表所作其他調整之適當性
    尚無統計
  2. B複核管理階層作會計估計時是否偏頗，並評估造成該偏頗之情況是否顯示存有導因於舞弊之重大不實表達風險
    尚無統計
  3. C就其所辨認之不尋常或非正常營運之重大交易，評估交易之動機及合理性是否顯示該等交易之進行係用以從事財務報導舞弊或掩飾挪用資產
    尚無統計
  4. D對因應管理階層踰越控制風險之控制，執行控制測試
    尚無統計

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D

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試題 10
依審計準則規定，繼任會計師應於接受委任前向前任會計師查詢有關委任人之資訊，其主要目的為何？
  1. A允許前任會計師將客戶機密性的資訊揭露予擬繼任之會計師
    尚無統計
  2. B方便繼任會計師評估客戶管理階層的正直性
    尚無統計
  3. C協助繼任會計師評估是否接受該委任案
    尚無統計
  4. D詢問委任人更換會計師的理由，及過去收取的公費
    尚無統計

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C

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試題 11
下列何者最不可能是查核人員兼採控制測試及證實程序之併用方式查核策略的原因？
  1. A查核人員預期受查者之內部控制制度設計良好，且能有效運作
    尚無統計
  2. B今年度交易大多為例行性交易，且受查者對於處理例行性交易有良好的控制程序
    尚無統計
  3. C為進一步瞭解內部控制並執行控制測試之成本，大於因而執行較少之證實測試可節省之成本
    尚無統計
  4. D受查者資訊系統已高度電腦化
    尚無統計

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C

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試題 12
依據審計準則580號「書面聲明」之規定，下列敘述何者錯誤？
  1. A書面聲明是必要查核證據，受查者不提供或認為管理階層所出具之書面聲明不可靠時，會計師應對財務報表出具無法表示意見之查核報告
    尚無統計
  2. B於某些情況下，查核人員可接受管理階層於書面聲明中使用「就本公司所知」之限制性文字
    尚無統計
  3. C為所要求書面聲明之目的，查核人員可與管理階層溝通顯然微小門檻
    尚無統計
  4. D管理階層對已履行其編製財務報表責任之書面聲明不可敘明「除某重大事項未遵循適用之財務報導架構外，其已依該架構編製財務報表」
    尚無統計

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D

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試題 13
下列何者係屬統計抽樣之選取樣本方法？
  1. A隨機抽樣（random sampling）
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  2. B隨意抽樣（hapharzard sampling）
    尚無統計
  3. C集群抽樣（block sampling）
    尚無統計
  4. D判斷抽樣（directed sampling）
    尚無統計

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A

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試題 14
公司送交股東的年報中，除了財務報表及查核報告之外，尚包括其他資訊。有關查核人員對「其他資訊」責任之敘述，下列何者正確？
  1. A查核人員無義務閱讀「其他資訊」
    尚無統計
  2. B查核人員無義務查證「其他資訊」，但仍應閱讀「其他資訊」以確定其與財務報表是否有重大的不一致
    尚無統計
  3. C查核人員應擴大查核程序，以驗證「其他資訊」
    尚無統計
  4. D查核人員應於查核報告的其他事項段，述明「其他資訊未經查核」或「查核報告未涵蓋其他資訊」
    尚無統計

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B

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試題 15

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下列查核程序，何者適合於查核訴訟與索賠事項之完整性聲明？

①將財務報表與期後最近之財務報表進行比較分析

②查閱至外勤工作結束日止之董事會及其他重要會議之議事錄

③複核有關賠償損失項目

④向受查者管理階層取得未決法律案件清單

  1. A僅①②④
    尚無統計
  2. B僅②③④
    尚無統計
  3. C僅①③④
    尚無統計
  4. D僅①②③
    尚無統計

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A

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試題 16
下列何種情形可能增加樣本量？
  1. A可接受之非抽樣風險提高
    尚無統計
  2. B母體大小增加
    尚無統計
  3. C查核人員要求之信賴水準降低
    尚無統計
  4. D可容忍不實表達提高
    尚無統計

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B

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試題 17
下列何者最不可能導致關係人之關係及交易有較高之重大不實表達風險之情況？
  1. A資訊系統可能無法有效辨認或彙總受查者與其關係人間之交易及餘額
    尚無統計
  2. B企業於正常營運下之關係人交易
    尚無統計
  3. C管理階層可能未知悉所有關係人之關係及交易之存在
    尚無統計
  4. D管理階層共謀、隱匿及操縱
    尚無統計

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B

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試題 18
有關財務報導舞弊風險因子，下列何者非屬誘因或壓力？
  1. A管理階層透過年報、法人說明會或媒體發布過度樂觀之預期
    尚無統計
  2. B管理階層為稅負之考量，欲以不當方式降低盈餘
    尚無統計
  3. C管理階層對股價或獲利趨勢之維持或提高過度關心
    尚無統計
  4. D管理階層屢次利用重大性之判斷，試圖為不適當之會計處理作解釋
    尚無統計

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D

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試題 19
依審計準則505號「外部函證」之規定，設計詢證函內容時宜考量之因素最不可能包括下列何者？
  1. A以往查核或類似案件之經驗
    尚無統計
  2. B替代查核程序之性質
    尚無統計
  3. C管理階層對受函證者回覆予查核人員之授權或鼓勵
    尚無統計
  4. D受函證者能否確認或提供所要求之資訊
    尚無統計

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B

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試題 20
有關存貨盤點之敘述，下列何者錯誤？
  1. A實務上，存貨盤點可能非於財務報導期間結束日執行
    尚無統計
  2. B查核人員觀察存貨之盤點，其主要目的在驗證財務報表五大聲明中的完整性
    尚無統計
  3. C查核人員參與存貨盤點時，檢查存貨可確認存貨之存在，並辨認過時、損壞或陳舊之存貨
    尚無統計
  4. D就查核目的而言，非於財務報導期間結束日執行存貨盤點是否適當，取決於受查者對存貨變動控制之設計、付諸實行及維持之有效性
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B

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試題 21
金融機構往來詢證函內容，通常包括：①存款 ②貼現及放款 ③應收帳款承購 ④寄銷之存貨
  1. A僅①
    尚無統計
  2. B僅①②
    尚無統計
  3. C僅①②③
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  4. D①②③④
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C

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試題 22
有關「薪工循環」之敘述，下列何者錯誤？
  1. A由薪資部門人員驗證工作計工單及員工計時卡是否一致，是有效的內部控制程序
    尚無統計
  2. B以現金支付所僱用臨時工之日薪時，領取日薪之工人需填簽收據是必要的管控程序
    尚無統計
  3. C為免發生員工由他人代為打卡之情況，打卡鐘應放置於明顯處由大眾監督，並由管理員隨時注意，是必要的內部控制
    尚無統計
  4. D查核與小規模受查者攸關之控制作業，通常較著重收入、採購循環，而薪工循環因交易金額較小，非屬主要與重要者
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D

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試題 23
有關會計師應客戶要求保管財物之敘述，下列何者錯誤？
  1. A會計師或會計師所屬事務所如有代客戶保管財物時，應拒絕其審計案件之委任
    尚無統計
  2. B會計師應設置專為處理客戶財物之客戶帳戶
    尚無統計
  3. C客戶帳戶之收付，除依授權範圍辦理者外，應經客戶同意始得為之。但疑似或涉及洗錢或資恐行為之事項，會計師應依法規處理
    尚無統計
  4. D會計師為客戶保管財物時，基於增加投資報酬，不論存放時間長短，其可主動將其存入可孳息或收益帳戶
    尚無統計

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D

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試題 24
下列何者並非確信準則3000號「非屬歷史性財務資訊查核或核閱之確信案件」之確信案件先決條件中案件應具備之特性？
  1. A負責方可取得用以編製標的資訊之基準
    尚無統計
  2. B標的之適當性
    尚無統計
  3. C基準之妥適性
    尚無統計
  4. D目的之正當性
    尚無統計

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A

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試題 25
有關「協議程序」報告形式之敘述，下列何者正確？
  1. A對財務報表之聲明以積極確信之文字表達
    尚無統計
  2. B對財務報表之聲明以消極確信之文字表達
    尚無統計
  3. C僅敘明代編之事實
    尚無統計
  4. D僅陳述程序及所發現之事實
    尚無統計

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D

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